注冊會計師王魏對某公司貨幣資金內部控制狀況進行調查，發現以下情況：

（1）出納員負責現金收付，收取、保管和開具銀行支票，保管法人代表印鑒，開具 銷售發票，登記現金和銀行存款日記賬，不定期盤點現金，每年編制一次銀行存款余額調節表（不論收到幾張對賬單），三天去一次銀行存取現金，并收取 銀行賬單。

（2）三名會計員分別登記現金、銀行存款總賬及收入、費用總賬和明細賬，但不了 解銀行存款未達賬項，也不作任何賬務處理。

（3）副總經理以上領導及經批準的特殊人員，可以根據需要到出納員處開取印章齊 全的空白支票，供用款之需。

（4）出差人員可以到出納員處預支差旅費，經填寫特地印制的借條，經副總經理以上領導批準后付款，借條抵作庫存現金，不進行賬務處理，出差人員回來報銷后收回借條銷毀。

【要求】指出上述內部控制存在的缺陷，并提出相應的改進建議（在答題紙上列表作答）。

存在的問題	改進建議

在確定審計證據的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是

• A、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據
• B、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關
• C、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
• D、從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠

為證實銷售交易是真實的，注冊會計師執行的下列審計程序中恰當的有

• A、從主營業務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證
• B、檢查銷售交易記錄清單確定是否存在重號情況
• C、檢查銷售賒銷審批手續及發貨審批手續
• D、將銷售發票與商品價目表核對
• E、檢查相關的銷項稅額